ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В СИНГАПУРЕ В 2008-2009 ФИНАНСОВЫЙ ГОД

По информации Министерства финансов Сингапура, в налоговый год 2009 (распространяется на прибыль, полученную в течение 2008 г.) Сингапур намерен предложить следующие налоговые льготы для компаний:

1.

Ослабление условий использования налогового вычета на 100 тыс. сингапурских долларов налогооблагаемого дохода в течение первых трех лет (компании, зарегистрированные в Сингапуре, выплачивают налог на прибыль по нулевой ставке на первые 100 тыс. долларов дохода в течение первых трех лет после регистрации). В соответствии с новым решением данное освобождение будет применяться, в случае если среди акционеров компании есть, по меньшей мере, одно физическое лицо, которое обладало не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года. Остальные акционеры компании могут быть юридическими лицами. Ранее условием получения данного налогового вычета было отсутствие среди акционеров юридических лиц. Ранее созданные компании смогут воспользоваться данным налоговым вычетом при условии, если налоговый год 2009 является одним из первых трех лет создания компании. Основная ставка налога на прибыль компаний (составляющая 18% на сумму налогооблагаемого дохода, превышающую 300 тыс. сингапурских долларов) оставлена без изменений.

2.

Оставлены без изменений ранее действовавшие вычеты налога на прибыль компаний. В Сингапуре действует 75-процентный налоговый вычет на первые 10 тыс. сингапурских долларов прибыли компании (фактическая ставка налога составляет 4,5%) и 50-процентный налоговый вычет на 290 тыс. сингапурских долларов прибыли компании (фактическая ставка налога – 9%). В целом, Сингапур остается одной из юрисдикций с наиболее низкими налогами в Азии, опережая КНР (ставка налога на прибыль – 25%), Тайвань (25%), Малайзию (26%), Таиланд (30%) и уступая только лишь Гонконгу (16,5%).

3.

Налоговый вычет в отношении расходов, понесенных на разработку и внедрение, увеличен с 100% до 150%, при этом снято требование, ограничивающее компании разработкой новых технологий только в действующей сфере деятельности компании. Новая ставка налогового вычета будет применяться, в случае если расходы на разработку и внедрение были понесены в Сингапуре или переданы на аутсорсинг компании, находящейся в Сингапуре. На расходы на разработку и внедрение, понесенные за пределами Сингапура, распространяется налоговый вычет в размере 100%. Компании, осуществляющие расходы на разработку и внедрение, смогут воспользоваться налоговой льготой в виде 50-процентного освобождения от налогов первых 300 тыс. сингапурских долл. прибыли компании в течение 3-х лет. Сингапур также намерен компенсировать до 225 тыс. сингапурских долл. убытка компаний, в случае если компания в течение налогового года использовала не менее 150 тыс. сингапурских долл. на разработку и внедрение и при этом понесла убытки. Компания, претендующая на компенсацию убытков, должна быть создана в Сингапуре и являться налоговым резидентом Сингапура; число акционеров компании не должно превышать 20 физических лиц, одно из которых должно обладать не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года; кроме того, компания не должна получать налогооблагаемую прибыль до участия в данной программе налогового стимулирования. Налоговые льготы по поддержке разработку и внедрение будут действовать до налогового года 2013.

4.

Сингапурские компании могут списать стоимость построек и постоянных принадлежностей недвижимости на общую сумму в размере 150 тыс. сингапурских долл. каждые три года, в случае если данные постройки не могут быть рассмотрены как "строительные работы" или "расширение территории".

5.

Все сингапурские компании, получившие доход из стран, которые не имеют соглашения об избежание двойного налогообложения с Республикой Сингапур, могут получить налоговый вычет в отношении дохода, полученного из данных стран. Односторонний налоговый вычет распространяется на все виды прибыли, полученные за пределами Сингапура. Сумма налогов, выплаченных за рубежом сингапурской компанией, должна быть не менее суммы аналогичного налога в Сингапуре, кроме того, данная налоговая льгота не распространяется на доход, полученный на территории Сингапура. Данная налоговая льгота будет действовать в период с 16 февраля 2008 г. по 15 февраля 2013 г.

6.

Увеличен список налоговых льгот в рамках программы налоговых стимулов для морских транспортных компаний (MFI). К ранее действовавшим льготам с 1 апреля 2008 г. добавлена льготная ставка налога (5-10%) на прибыль транспортных компаний от лизинга (операционного или финансового) контейнеров за пределами и на территории Сингапура; льготная ставка налога (10%) на прибыль, полученную утвержденной компанией. Подача заявления на участие в программе MFI установлена до 28 февраля 2011 г. Получив соответствующий статус, компании могут пользоваться льготным режимом налогообложения до 10 лет.

7.

Продление действия налоговых льгот в отношении расходов компании на привлечение иностранных квалифицированных сотрудников. Сингапурская компания может воспользоваться налоговым вычетом в отношении расходов, понесенных на найм и размещение иностранного сотрудника, обладающего рабочей визой типа Р1 и Р2 на сумму до 15 тыс. и 5 тыс. сингапурских долл. соответственно. Действие данной налоговой льготы продлено до налогового года 2013.

8.

Продлена льготная ставка налога на прибыль, полученную в результате ведения деятельности на рынке облигаций, акций, деривативов, в сфере индицирования кредитов и проектного финансирования. В настоящее время льготная ставка налога составляет 5%. Кроме того, льготная ставка налога на прибыль с 16 февраля 2008 г. распространена на прибыль, полученную от организации, подписки и размещения квалифицированных секьюритизированных долговых обязательств и торгов ETF деривативами.

9.

Продлено действие налоговых льгот по схеме QDS (квалифицированных секьюритизированных долговых обязательств), в соответствии с которыми юридические лица, являющиеся резидентами Сингапура могут воспользоваться льготной ставкой налога в размере 10% на прибыль, полученную от части секьюритизированных долговых обязательств в виде процентов, дисконтированного дохода, комиссии за досрочное погашение, выкупной премии и др. Лица, не являющиеся резидентами Сингапура, могут быть освобождены от налога на прибыль, в случае если данные долговые обязательства были приобретены вне участия фондов, полученных от деятельности нерезидента в Сингапуре при помощи постоянного представительства. Кроме того, начиная с 16 февраля 2008 г. все инвесторы освобождаются от налога на прибыль в отношении дохода, полученного от долговых обязательств, срок владения которыми превышает 10 лет. Данная налоговая льгота действует до 31 декабря 2013 г.

10.

Снято ограничение для целевых компаний (SPV), ведущих деятельность, связанную с секьюритизацией активов. В соответствии с ранее действовавшим ограничением все облигации, выпускаемые данными компаниями, должны являться квалифицированными секьюритизированными долговыми обязательствами. После отмены данного ограничения компании, ранее не соответствовавшие требованиям законодательства, смогут воспользоваться освобождением от налогов на прибыль, полученную в результате утвержденных транзакций, возвратом 76%-й части суммы налога на товары и услуги (GST) и др. Данная налоговая льгота действует до 31 декабря 2013 г.

11.

Установлена льготная ставка налога (10%) на прибыль, полученную при ведении деятельности в сфере оффшорного страхования. Данная налоговая льгота действует до 31 марта 2013 г.

12.

Страховые компании, оказывающие услуги по страхованию и страховому консалтингу клиентам, находящимся за пределами Сингапура, смогут воспользоваться льготной ставкой налога в течение 10 лет.